Как отразить реализацию легкового автомобиля у ИП на ОУР, плательщика НДС? (В. Зубку, 22 апреля 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК ОТРАЗИТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ У ИП НА ОУР, ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС?

ИП на ОУР является плательщиком НДС. Реализует легковой автомобиль, принятый как ОС. Продает ТОО. По ведомости ОС стоимость для вычисления амортизации - 900 000 (покупали за эту цену, принятие к учету делали с НДС, так как легковой автомобиль), за период начислено амортизации 32 142,87. Как нужно продать ОС? 900000 - 32142.87 = 867857 тг. Если автомобиль приняли с НДС, то в этой сумме уже включен НДС или сверх этой суммы еще НДС добавить?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

На основании пункта 8 статьи 238 Налогового кодекса при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса НДС не подлежит отнесению в зачет по легковым автомобилям, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.

Выводы. Исходя из изложенного, если при приобретении легкового автомобиля поставщиком был выписан счет-фактура с указанием НДС, и Компания не отнесла его в зачет, то при реализации автомобиля НДС будет начисляться на положительную разницу между стоимостью реализации и балансовой стоимостью автомобиля.

В случае если Компания реализует автомобиль по балансовой стоимости 867 857,13 (900 000 - 32 142,87), то НДС не начисляется.

Если же Компания реализует автомобиль по стоимости выше балансовой, например 1 000 000 тенге, то сумма 132 142,87 тенге (1 000 000 - 867 857,13) является облагаемым оборотом, и сумма НДС составит 14 158, 16 тенге (132 142,87 × 12 / 112).

В этом случае счет-фактура будет содержать две строки: стоимость реализации, не облагаемая НДС - 867 857, 13 тенге, и стоимость реализации, облагаемая НДС, - 132 142,87, в том числе НДС 14 158,16 тенге.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.