Проект Правил и сроков реализации пилотного проекта по проявлению налогоплательщиками должной налоговой осмотрительности (январь 2024 года)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Проект Правил и сроков реализации пилотного проекта по проявлению налогоплательщиками должной налоговой осмотрительности
(январь 2024 года)

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила и сроки реализации пилотного проекта по проявлению налогоплательщиками должной налоговой осмотрительности.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие после дня его первого официального опубликования.

Должность

ФИО

Утверждены приказом

Правила и сроки реализации пилотного проекта по проявлению налогоплательщиками должной налоговой осмотрительности

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по проявлению налогоплательщиками должной налоговой осмотрительности (далее - пилотный проект) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), для содействия налогоплательщикам при реализации права, установленного подпунктом 8) пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса в получении информации о благонадежности и добросовестности контрагента из информационной системы Реестр бизнес-партнеров (далее - ИС РБП) в рамках взаимодействия согласно пункту 15 статьи 22 Налогового кодекса, а также в соответствии со статьей 25-1 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

2. Целью пилотного проекта является апробирование в налоговом администрировании применения данных ИС РБП, размещенной Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» (далее - НПП) на интернет-ресурсе https://kyc.kz/, проявления налогоплательщиками- покупателями должной налоговой осмотрительности по проверке благонадежности и добросовестности налогоплательщика-поставщика.

3. В пилотном проекте используются следующие основные термины и сокращения:

1) ИС РБП - информационная система, интегрированная с информационными системами уполномоченных государственных органов и организаций, содержащая сведения о субъектах предпринимательства, и предназначенная для самостоятельной проверки налогоплательщиком-покупателем на предмет благонадежности и добросовестности контрагентов;

2) «зеленая» зона - выражение значения, рассчитанного на основе методов прогнозной аналитики и свидетельствующего о низком или среднем уровнях риска нарушений, допущенных в деятельности налогоплательщиком-поставщиком;

3) «красная» зона - выражение значения, рассчитанного на основе методов прогнозной аналитики и свидетельствующего о высоком уровне риска нарушений, допущенных в деятельности налогоплательщиком-поставщиком.

При этом значение расчетов, выражающее наличие вероятности риска составляет тайну, предусмотренную законодательством Республики Казахстан.

4) орган государственных доходов - государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;

5) налогоплательщик-поставщик - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, являющийся поставщиком товаров, работ, услуг;

6) налогоплательщик-покупатель - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, являющийся получателем товаров, работ, услуг;

7) индекс добросовестности налогоплательщика (далее - ИДН) - это показатель в ИС РБП, способствующий налогоплательщику-покупателю оценить вероятность рисков партнерства с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем;

8) должная налоговая осмотрительность - выполнение налогоплательщиком-покупателем действий при заключении сделок по сбору и проверке информации о налогоплательщике-поставщике по данным

ИС РБП;

9) отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности - документ, полученный налогоплательщиком-покупателем посредством запроса (подписанного электронной цифровой подписью) в ИС РБП и содержащий информацию о нахождении налогоплательщика-поставщика в «зеленой» или «красной» зонах.

10) уполномоченные государственные органы - центральные государственные органы, обладающие данными, обеспечивающими информационное наполнение ИС РБП.

4. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан после дня его первого официального опубликования по 31 декабря 2024 года.

Глава 2. Порядок реализации пилотного проекта

5. Участниками пилотного проекта являются:

1) налогоплательщик-покупатель;

2) орган государственных доходов;

3) НПП.

6. Участие налогоплательщика-покупателя в пилотном проекте осуществляется исключительно на добровольной основе.

7. Налогоплательщик-покупатель проявляет должную налоговую осмотрительность посредством запроса в ИС РБП в соответствии с правом, предусмотренным подпунктом 8) пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса по получению информации о благонадежности и добросовестности контрагента и получает разъяснения по пилотному проекту.

8. НПП взаимодействует с органами государственных доходов и уполномоченными государственными органами согласно приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2021 года № 283 «Об утверждении Правил взаимодействия Министерства финансов Республики Казахстан с уполномоченными государственными органами и Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан в целях ведения информационной системы для самостоятельной проверки налогоплательщиком контрагентов на основе индексов, а также методики расчета индексов для самостоятельной проверки налогоплательщиком контрагентов».

9. Деление налогоплательщиков-поставщиков на «зеленую» и «красную» зоны осуществляется на основе ИС РБП.

Должная налоговая осмотрительность считается проявленной, если налогоплательщиком-покупателем получен отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности.

Заключение налогоплательщиком-покупателем сделки с налогоплательщиком-поставщиком, по которому получен отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности и находящимся в:

1) «зеленой» зоне считается совершенной с проявлением должной налоговой осмотрительности, но не является прямым доказательством совершения сделки по поставке товаров, оказанию работ и услуг;

2) «красной» зоне, свидетельствует о повышенных налоговых рисках, но не является прямым доказательством отсутствия совершения сделки по поставке товаров, оказанию работ и услуг.

10. Налогоплательщик-покупатель предоставляет органам государственных доходов отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности и сведения о наличии либо отсутствии фактов привлечения налогоплательщиком-поставщиком третьих лиц для поставки (производства) товаров, выполнения работ, оказания услуг.

11. Налогоплательщиком-покупателем выбор налогоплательщика-поставщика для приобретения товаров, работ и услуг (договора или получение электронных счетов-фактур на оплату) осуществляется до заключения сделки.

12. Налогоплательщик-покупатель для проявления должной налоговой осмотрительности:

1) регистрируется в сервисе ИС РБП для проверки благонадежности и добросовестности налогоплательщика-поставщика;

2) получает отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности посредством запроса в ИС РБП не ранее, чем за десять рабочих дней до даты заключения сделки, при этом по долгосрочным сделкам раз в квартал до подписания акта выполненных работ (в том числе промежуточный).

Если заключению договора предшествует проведение тендерных (конкурсных) процедур, проявление должной налоговой осмотрительности осуществляется не ранее, чем за десять рабочих дней до момента подведения итогов тендера (конкурса);

3) обеспечивает хранение отчета о проявленной должной налоговой осмотрительности в течение срока исковой давности, предусмотренного Налоговым кодексом.

13. НПП обеспечивает:

1) функционирование сервиса ИС РБП с актуальной информацией для регистрации налогоплательщиков-покупателей;

2) еженедельное размещение и хранение информации о запросах и ответах на сервере ИС РБП.

14. Орган государственных доходов:

1) получает от налогоплательщика-покупателя сведения о проявлении им должной налоговой осмотрительности, в том числе при проведении налогового контроля;

2) принимает во внимание дополнительные сведения или документацию, предоставленную налогоплательщиком-покупателем, для подтверждения факта поставки товаров, осуществления работ и оказания услуг;

3) представляет налогоплательщикам разъяснения по вопросам применения пилотного проекта.

4) присваивает не менее четырех положительных баллов в системе управления рисками при получении отчета о проявленной должной налоговой осмотрительности по всем налогоплательщикам-поставщикам;

5) отражает факт проявления должной налоговой осмотрительности в акте налоговой проверки;

6) учитывает как одно из обстоятельств несогласия лица, предоставившего пояснение к уведомлению камерального контроля;

7) исключает предъявление в суды исковых заявлений о признании сделок недействительными в отношении поставщиков из «зеленой» зоны, при этом не ограничивает проведение иных мер налогового контроля.