Возможно ли применение инвестиционных налоговых преференций по машинам и оборудованию, которые передаются в аренду? (К. Рахманов, 18 ноября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

ВОЗМОЖНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ ИНВЕСТИЦИОННЫХ НАЛОГОВЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ ПО МАШИНАМ И ОБОРУДОВАНИЮ, КОТОРЫЕ ПЕРЕДАЮТСЯ В АРЕНДУ?

Пункт 4 статьи 123 Налогового кодекса определяет конкретно к зданиям производственного назначения и сооружениям производственного назначения, какие относятся объекты, а вот по машинам и оборудованию ничего не конкретизируется. ТОО не является производителем какой-либо продукции, осуществляет расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке и не относится к налогоплательщикам, указанным в пункте 6 статьи 123 Налогового кодекса. В 2013 году ТОО приобрело по импорту спецтехнику для предоставления их в аренду, отразило их в бухгалтерском учете, в соответствии с МСФО 16 как основные средства. В этом же году их сдали в аренду другому предприятию (не финансовая аренда, не лизинг) и получали доход от аренды. В целях исчисления КПН за 2013 год ТОО по указанной выше спецтехнике применило преференции по методу вычета после ввода объекта в эксплуатацию, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 124 Налогового кодекса. Правомерно ли применение налоговых преференций по указанной спецтехнике, которые ТОО не использует для производства какой-либо собственной продукции, но которую ТОО сдает в аренду и получает доход от аренды?

Согласно пункту 2 статьи 123 Налогового кодекса к объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 116 настоящего Кодекса, или основными средствами;

2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью;

5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

6) не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года, в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

Следовательно, к машинам и оборудованию данная норма Налогового кодекса не предъявляет каких-либо условий того, чтобы они были производственного назначения, в данном случае надо, чтобы они не относились к деятельности в области недропользования, и использовались в деятельности, направленной на получение дохода. Так как сдача машин и оборудования в аренду является деятельностью, направленной на получение дохода, то применение преференций, предусмотренных статьями 123 - 125 Налогового кодекса, является обоснованным.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.