Как отразить в учете возмещение работнику расходов на медицинские услуги размером более 94 МРП? (Г. Умрихина, 27 ноября 2023 г.)

Как отразить в учете возмещение работнику расходов на медицинские услуги размером более 94 МРП?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 ноября 2023 г.)

Работодатель возместил сотруднику расходы на медицинские услуги (кроме косметологии), чеки и выписку сотрудник предоставил.

Компания выплатила сумму (327 000 тенге), превышающую 94 МРП.

Как провести начисление и рассчитать налоги в этом случае?

Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (далее - корректировка дохода) выплаты в пределах 94-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, произведенные налоговым агентом в течение календарного года для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов.

Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности (три года).

На основании подпункта 4 статьи 324 Налогового кодекса, расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, - при возмещении затрат работнику, относятся к доходам работника, подлежащим налогообложению, в виде материальной выгоды.

Соответственно, выплачиваемая сумма возмещения расходов на медицинские услуги (кроме косметологических) должна включаться в общую сумму дохода, начисляемого работнику для определения суммы налогооблагаемого дохода, который подлежит отражению в Декларации по ИПН и СН (форма 200.00), и определению суммы расходов работодателя, подлежащих отнесению на вычеты, для указания в Декларации по КПН (форма 100.00).

Таким образом, сумма возмещения расходов на медицинские услуги (кроме косметологических) не повлияет на размер облагаемого дохода работника, так как вначале она включается в доход, а затем исключается, но это только в случае, если сумма не превышает 94 МРП (в 2023 году 324 300 тенге = 94 МРП × 3 450 тенге). Данное действие применяется только в целях исчисления налогов.

В бухгалтерском учете можно составить следующее проводки:

Д-т 1254 К-т 1030 327 000 тенге (возмещение сотруднику расходов на медицинские услуги);

Д-т 7210 К-т 3350 324 300 тенге (отражение начислений в виде материальной выгоды в пределах 94 МРП);

Д-т 7210 К-т 3350 2 700 тенге (отражение начислений в виде материальной выгоды выше предела 94 МРП);

Д-т 3350 К-т 1254 327 000 тенге (корректировка в виде удержаний на возмещение расходов на медицинские услуги).