Вправе ли ТОО выдавать заем нерезиденту, и какие обязательства при этом возникают? (Т. Ильницкая, 19 ноября 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Вправе ли ТОО выдавать заем нерезиденту, и какие обязательства при этом возникают?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 19 ноября 2025 г.)

ТОО - резидент РК планирует заключить договор займа с юридическим лицом - нерезидентом (Эстония).

ТОО будет заимодателем, а нерезидент - заемщиком. Сумма договора займа 1 000 000 долларов США.

Договор будет возвратным, с вознаграждением 15% годовых. Срок займа 360 дней.

1. Имеет ли право ТОО выдавать такой заем?

2. Будет ли подлежать договор займа регистрации в Национальном Банке РК, с присвоением УНК?

3. Будут ли полученные вознаграждения облагаться налогами?

4. Какие налоговые обязательства возникают в данной ситуации?

Вопрос 1 и 2

Согласно статье 14 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле» учетная регистрация валютного договора по движению капитала предусматривает присвоение этому договору учетного номера и последующее представление резидентом-участником валютного договора по движению капитала в Национальный Банк РК сведений и отчетов по нему с использованием учетного номера.

Требования учетной регистрации распространяются на валютные договоры по движению капитала, участниками которых являются резиденты (за исключением уполномоченных банков и филиалов (представительств) иностранных организаций).

Резидент (за исключением уполномоченного банка и филиала (представительства) иностранной организации), являющийся участником валютного договора по движению капитала, обращается в Национальный Банк РК за присвоением учетного номера валютному договору по движению капитала до начала исполнения обязательств по такому валютному договору любой из его сторон.

Порядок получения резидентами (за исключением уполномоченных банков и филиалов (представительств) иностранных организаций) учетных номеров для валютных договоров по движению капитала и сроки представления ими документов, подтверждающих возникновение, исполнение и прекращение обязательств, порядок мониторинга движения денег и иного исполнения обязательств по валютным договорам по движению капитала, включая формы и сроки представления отчетов уполномоченными банками и резидентами, являющимися участниками таких договоров, условия и критерии, в том числе пороговое значение суммы валютного договора по движению капитала, при наличии которых такие договоры подлежат учетной регистрации, и исключения из процедуры учетной регистрации определяются правилами мониторинга валютных операций в РК.

Согласно пункту 9 Правил мониторинга валютных операций в РК, утвержденных постановлением Правления Национального Банка РК от 10 апреля 2019 года № 64, учетной регистрации подлежит валютный договор по движению капитала, в рамках которого предусмотрено: