Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 30 января 2017 года № КГД-07-1-3343-КГД-2247 «Об отражении в декларации по КПН доходов, полученных постоянным учреждением, находящимся за пределами Республики Казахстан, и расходов, относимых на вычеты»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 30 января 2017 года № КГД-07-1-3343-КГД-2247

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Согласно подпункту 24) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) — 23).

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса налогоплательщик-резидент Республики Казахстан обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением.

Согласно пункту 1 статьи 222 Налогового кодекса налогоплательщик-резидент относит на вычеты в Республике Казахстан расходы в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в том числе дохода из источников за пределами Республики Казахстан, в порядке, установленном положениями разделов 4 и 6 Налогового кодекса.

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному водоходному налогу (форма 100.00) утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления 634213491» (далее - Правила).