Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 30 августа 2023 года № ЖТ-2023-01424714 «Если сумма НДС по приобретенным товарам, работам и услугам подлежит отнесению в зачет, то есть НДС не признается не относимым в зачет или не подлежащим отнесению в зачет, то такая сумма НДС не подлежит отнесению на вычеты в целях исчисления КПН»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 30 августа 2023 года № ЖТ-2023-01424714

Добрый день. Наша компания закупает товар у ТОО «ААА» (резидент РК, плательщик НДС) и экспортирует товар в Россию с «0» ставкой НДС. Это единственный вид деятельности. Подавали заявление на возврат НДС, но после проверки нам отказали, т.к. нашли нарушения у контрагентов в 5-й очереди по пирамиде, которые ни к нам ни к нашему товару не имеют отношение. Если нам не возвращают НДС, то возникают проблемы с уплатой КПН и теряется весь смысл этих сделок. Вопрос: имеем ли мы право будучи плательщиками НДС не брать в зачет НДС и не претендовать на его возврат. А полную стоимость приобретенного товара, включая НДС, брать на себестоимость.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК), рассмотрев, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 136 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) система управления рисками (далее – СУР) основана на оценке степени (уровня) рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска.

Риском является вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства услугополучателем, которые наносят ущерб государству.

В Правила возврата превышения НДС, утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 (далее – Правила), внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 марта 2022 года № 317.

Согласно пункту 35 Правил система управления рисками (далее – СУР) основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые услугодателем в целях выявления и предупреждения риска.

Риском является вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства услугополучателем, которые наносят ущерб государству.

В соответствии с Правилами СУР направлена на стимулирование добросовестного осуществления услугополучателем действий (бездействия) по исполнению им налогового обязательства, а также выявление рисков извлечения услугополучателем выгоды из своих незаконных действий в целях получения налоговых выгод (налоговой экономии) и уменьшения налоговых платежей, в том числе в целях предотвращения излишнего возврата превышения налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 431 Налогового кодекса основанием для возврата суммы превышения НДС является акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком).