Как определить стоимостный баланс на начало налогового периода? (В. Зубку, 17 февраля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СТОИМОСТНЫЙ БАЛАНС НА НАЧАЛО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА?

При заполнении формы 100.02 (приложение № 2 к 100.00) возник вопрос как правильно указать стоимостной баланс группы на начало периода в 2015 году, если в 2014 году бухгалтер поставила на конец года стоимостной баланс 1 группы 1 532 389 тенге, амортизационные отчисления за 2014 год составили 153 239 тенге и еще отразила последующие расходы по фикс. активам, относимые на вычеты согласно пункта 2 ст. 122 НК 2 000 000 тенге. Итого вычетов по фикс. активам за 2014 год получилось 2 153 239 тенге. Таким образом получается стоимостной баланс на начало 2015 года = 1 532 389 - 153 239 - 2 000 000 = -620 850 тенге. На сколько знаю минусовую сумму нельзя ставить. Как отразить минусовой стоимостной баланс на начало периода уже в 2015 году?

Комментарии. При определении стоимостного баланса фиксированных активов следует учитывать, что есть последующие расходы которые относятся на вычеты в налогом периода когда они были произведены, не увеличивают первоначальную стоимость активов и не влияют на стоимостный баланс фиксированных активов согласно пункту 2 статьи 122 Налогового кодекса.

И есть последующие расходы, которые в бухгалтерском учете увеличивают балансовую стоимость активов, и в налоговом учете увеличивают стоимостный баланс группы и на вычеты относятся путем исчисления амортизационных отчислений.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса последующие расходы, за исключением последующих расходов, увеличивающих первоначальную стоимость активов, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

Тогда как в соответствии с пунктом 8 статьи 117 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода

плюс

поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

минус

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

плюс

корректировки, производимые согласно пункту 3 статьи 122 настоящего Кодекса.