Какие налоговые обязательства по НДС возникают у резидента РК при поставке угля из России в Польшу? (Т. Иванова, 16 октября 2018 г.)

Какие налоговые обязательства по НДС возникают у резидента РК при поставке угля из России в Польшу?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 16 октября 2018 г.)

Предприятие-резидент РК заключает договор на поставку угля с Российской компанией, при этом грузополучателем будет Польша (уголь транспортируется ж/д транспортом напрямую в Польшу). Должна ли российская компания-покупатель предоставлять «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» и уплачивать НДС? Что будет являться для продавца подтверждением экспорта или покупатель должен оформлять ГТД?

В соответствии со статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг согласно Приложению 18 к Договору осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с подпунктом 64 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

Согласно пункту 1 статьи 386 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 Кодекса, облагается по нулевой ставке.

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.