Как выписать ЭСФ на автомобиль, ранее приобретенный у физического лица? (Л. Кизина, 4 октября 2019 г.)

Как выписать ЭСФ на автомобиль, ранее приобретенный у физического лица?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 4 октября 2019 г.)

Каким образом выписать счет-фактуру на реализованный легковой автомобиль, ранее приобретенный от физлица за 2 000 000 тенге и проданный через некоторое время другому физлицу за 2 400 000 тенге. ТОО является плательщиком НДС. В связи с тем, что облагаемым оборотом в нашем случае является положительная разница 400 000 тенге между ценой реализации и приобретения, необлагаемый оборот -2 000 000 тенге, облагаемый оборот - 357 143 тенге, НДС - 42 857 тенге. Сколькими строками выписать счет-фактуру: одной - только на облагаемый оборот или двумя - на облагаемый и необлагаемый оборот? И если двумя, то каким образом прописать наименование товара?

Приказом Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, утверждены Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, которые включают отдельный параграф, определяющий особенности выписки ЭСФ при реализации товаров через модуль Виртуальный склад. ЭСФ выписываются посредством Модуля и размещаются на его интернет-ресурсе.

В соответствии с пунктом 3-1 статьи 412 Налогового кодекса, перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы ЭСФ, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет - ресурсе.

Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - МФ РК от 23 апреля 2019 года № 384 утвержден перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур. Товары в Перечне указаны по наименованиям и коду ТН ВЭД ЕАЭС.

Согласно пунктам 56, 70 Правил выписки ЭСФ в ИС ЭСФ, предусмотрено, что в графе 2 необходимо указывать признаки происхождения товара, в графе 15 ЭСФ указывать номер Декларации на товары, формы 328.00, СТ-1 или CT-KZ.

Выдержка из ответа Председателя КГД МФ РК от 5 июня 2019 года на вопрос от 28 мая 2019 года № 552368 на аналогичный вопрос: «В случае реализации товаров из Перечня на территории РК, по которым отсутствуют сведения по регистрационному номеру декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов необходимо в графе 2 указать признак «5».