Какими налогами облагаются образовательные услуги оказанные компанией резидентом Российской Федерации? (И. Обуховская, 28 января 2016 г.)

И. Обуховская, Профессиональный бухгалтер РК

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ ОКАЗАННЫЕ КОМПАНИЕЙ РЕЗИДЕНТОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ?

Какие налоговые обязательства возникают у нас при получении образовательной услуги от нерезидента (Россия)? Договор на 2 года, лицензию и справку резидентства предоставили. Возможно обучение будет на территории РК. (опишите два варианта).

Законодательная база. В случае если образовательные услуги оказаны на территории Российской Федерации, то согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса РК, налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК.

При этом в подпункте 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК, речь идет о доходах от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан, а так же о доходах лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Разъяснения специалиста. Таким образом, образовательные услуги на территории Российской Федерации не подлежат налогообложению у источника выплаты. Следовательно, ИПН за услуги оказанные нерезидентом у компании не возникает.

Далее, в случае если образовательные услуги будут оказаны на территории Республики Казахстан, то согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

На основании пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса РК, определяется порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных в подпункте 2 статьи 194 Налогового кодекса РК в размере 20 процентов, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса РК.

Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты определены в пункте 1 статьи 195 Налогового кодекса РК;

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;