Как отразить в учете консультационные услуги от нерезидента? (А. Жумашева, 6 сентября 2022 г.)

Как отразить в учете консультационные услуги от нерезидента?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 6 сентября 2022 г.)

В 2022 году ИП-резидент России оказал ТОО РК услуги по консультированию (ТОО - не плательщик НДС). Как правильно в 1С провести операцию по закрытию данных услуг, если акт выполненных работ выставлен в российских рублях?

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Следовательно, НДС за нерезидента не возникает, так как ТОО не является плательщиком НДС.

Согласно подпункту 8 статьи 654 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Согласно подпункту 36 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20%.