Каков порядок учета задолженности и переплаты, образовавшихся по сделкам с ликвидированными контрагентами? (А. Калденбергер, 13 мая 2019 г.)

Каков порядок учета задолженности и переплаты, образовавшихся по сделкам с ликвидированными контрагентами?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 13 мая 2019 г.)

ТОО имеет задолженность и переплату с бездействующими, ликвидированными организациями. Как быть с дебетовыми и кредитовыми остатками контрагентов, и какое налогообложение предстоит по этим суммам в случае взятия на доход или затраты?

Относительно кредиторской задолженности.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса, к доходу от списания обязательств относится размер не востребованного кредитором обязательства на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации налогоплательщика, если иное не предусмотрено данным подпунктом.

В случае, когда при ликвидации налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом предусмотрены проведение ликвидационной налоговой проверки или выдача заключения по результатам камерального контроля, размер такого обязательства определяется как:

сумма обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавшая выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика и подлежащая отражению (отраженная) в промежуточном ликвидационном балансе, на день утверждения такого баланса,

минус

сумма обязательств, которые будут удовлетворены в период со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса и до дня завершения ликвидационной налоговой проверки или камерального контроля.

По результатам ликвидационной налоговой проверки размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период. Размер такого обязательства отражается в акте налоговой проверки.