Как отражать в форме 100.00 производственные затраты, включаемые в состав незавершенного производства? (А. Калденбергер, 24 января 2020 г.)

Как отражать в форме 100.00 производственные затраты, включаемые в состав незавершенного производства?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 24 января 2020 г.)

На 31.12.2018 г. в ОСВ по ТМЗ на счете 1341 числились остатки по НЗП (незавершенное производство металлоконструкции). В расшифровке затрат по счету1341 числились зарплата, ОППВ, соц. налог, расходы на текущий ремонт по ОС и прочие по данной металлоконструкции. В форме 100.00 остатки по НЗП по счету1341 отражены в стр.100.00.009 III «Запасы на конец года». Нужно ли на сумму затрат по НЗП в разрезе статей затрат уменьшать строки в Декларации по КПН, например в стр. 100.00.009 IV «Расходы по з/плате» отнимать сумму з/платы по НЗП, в стр. 100.00.009 VI Последующие расходы (текущий ремонт ОС) отнимать сумму НЗП в разрезе статьи «Последующие расходы»? Также и по соц. налогу и прочим статьям?

Расходы по оплате труда не исключаются из остатков НЗП на конец года, так как вычет данной категории расходов будет только в том периоде, в котором произведенная продукция будет реализована.

То есть, начисленные затраты по заработной плате производственным работникам включаются в строку в строке 100.00.009 IV, а также в строку 100.00.009 II в составе производственной себестоимости НЗП.

Что касается последующих затрат по ремонту фиксированных активов, то данные затраты сначала отражаются по соответствующим подстрокам строки 100.00.009 формы 100.00, а потом исключаются по строке 100.00.009 VI.

Что касается ремонта.

Если, например, текущий ремонт фиксированного актива был осуществлен подрядной организацией в 2018 году, то тогда отражение в форме 100.00 будет следующим:

- в строке 100.00.009 III, подстрока 100.00.009 III H, где указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг;

- в строке 100.00.009 VI указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые признаются последующими расходами по фиксированным активам, арендуемым основным средствам, объектам преференций.

Далее, данные затраты отражаются в приложении 100.02 с переносом в строку 100.00.017 формы 100.00.

Из остатков НЗП данные затраты не исключаются.

Затраты по социальному налогу, СО, ОСМС не исключаются из остатка НЗП на конец года. Вычеты по ним отражаются в соответствующих строках формы 100.00: в строке 100.00.016 и в строке 100.00.012.

Формула для расчета себестоимости реализованной продукции, предусмотренная формой 100.00 составлена таким образом, что двойного вычета по таким статьям не будет.

Рассмотрим пример.

За отчетный период производственная организация отразила следующие хозяйственные операции: