Как в бухгалтерском и налоговом учете учитывать расходы по аренде жилья для работника? (Г. Шахворостова, 17 августа 2023 г.)

Как в бухгалтерском и налоговом учете учитывать расходы по аренде жилья для работника?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 17 августа 2023 г.)

В штате компании работает сотрудник из другого города (город Алматы), но работает в штате города Астана.

ТОО планирует взять в аренду квартиру для данного сотрудника.

Компания оплачивает расходы по проживанию (аренда квартиры).

Каким образом отнести расходы в бухгалтерском и налоговом учете по аренде жилья?

Какой договор аренды необходимо заключить?

Договор с арендодателем заключает ТОО или сотрудник?

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

- подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

- доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;

- доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

При этом согласно подпункту 4 статьи 323 Налогового кодекса доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.

В части определения вычетов по расходам по начисленным доходам работников пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса определено, что вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса.

Вывод

Таким образом, оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости аренды жилья для работника признается доходом работника в натуральной форме, который включается в общую сумму дохода работника, подлежащего налогообложению.

То есть, доход в натуральной форме является объектом для удержания ИПН, ОПВ, ВОСМС и исчисления социального налога, социальных отчислений и ООСМС.