|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т. Бельская, профессиональный бухгалтер РК, бизнес-тренер
КАК ОФОРМИТЬ ЭКСПОРТ В КОРЕЮ?
Как оформить экспорт в Корею (контракт подписан в долларах, место оказания услуг РК)? Заказчики требуют бухгалтерские документы в валюте контракта и без НДС?
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса плательщиками НДС являются юридические лица-резиденты, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК. В соответствии со статьями 229 - 231 Налогового кодекса объектами обложения НДС являются: 1) облагаемый оборот; 2) облагаемый импорт. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 32 Налогового кодекса. Оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе экспорт товара. Согласно статье 242 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ТС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК. На основании статье 243 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: 1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров; 2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ТС, кроме случаев, указанных в подпункте 3 настоящей статьи; 3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях: - при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи; - при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием периодического таможенного декларирования; - при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием временного таможенного декларирования; 4) копии товаросопроводительных документов. В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров; 5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктами 2, 3 пункта 1 и подпунктах 1, 2 пункта 2 настоящей статьи, не требуется. Порядок исчисления и уплаты НДС предусмотрены главой 36 Налогового кодекса. Ставки налога, налоговый период, налоговая декларация и сроки уплаты налога предусмотрены статьями 268 - 271 Налогового кодекса. Выводы. Таким образом, при экспорте товаров у ТОО возникает обязательство по исчислению, уплате НДС по ставке 0% (при подтверждении экспорта) и сдаче налоговой отчетности по форме 300.00. Что касается счета-фактуры: на основании статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не установлено настоящей статьей. Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронном виде, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений настоящей статьи. Счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронном виде. Плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей. Плательщик НДС указывает в счете-фактуре: - по оборотам, облагаемым НДС, - сумму НДС; - по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС». На основании пункта 12 статьи 263 Налогового кодекса стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС в счете-фактуре указываются в национальной валюте РК. В случае осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами РК, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы НДС в иностранной валюте. Таким образом, счет-фактура должен быть выписан в национальной валюте РК - тенге. Также не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы НДС в иностранной валюте, то есть счет-фактура будет содержать как сумму в тенге, так и в иностранной валюте. Выводы: просьбу заказчика можно удовлетворить и выписать бухгалтерские документы в валюте контракта и без НДС. Возможность выписывать первичные бухгалтерские документы в валюте контракта, т. е. в иностранной валюте, нужно отразить в учетной политике.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |