Как в ФНО 100.00 отразить резерв по списанию товаров, учитываемых на счете 1363? (Л. Кизина, 7 сентября 2022 г.)

Как в ФНО 100.00 отразить резерв по списанию товаров, учитываемых на счете 1363?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 7 сентября 2022 г.)

Как правильно отразить резерв по списанию товаров, учитываемых на счете 1363 в форме 100.00? В соответствии с Налоговым кодексом в балансе данные отражаются по МСФО, следовательно, приложение к ФНО 100.00 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» в строке «Запасы» отражается с учетом резерва. Соответственно, в разделе «Вычеты» ФНО 100.00 строки ТМЗ на начало налогового периода и ТМЗ на конец налогового периода должны тоже отражаться с учетом резерва? По каким строкам еще следует отразить начисленный резерв, чтобы он не повлиял на налогооблагаемый доход?

На основании пункта 5 статьи 192 Налогового кодекса РК учет запасов осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

По пункту 5 статьи 242 Налогового кодекса РК, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 192 Налогового кодекса РК, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении МСФО и (или) Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», кроме подлежащих выплате (выплаченных).

В соответствии с подпунктом 9) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РК, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.