Как ТОО отразить в учете страховой случай по автомашине, попавшей в ДТП? (Л. Кизина, 10 июля 2024 г.)

Как ТОО отразить в учете страховой случай по автомашине, попавшей в ДТП?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 10 июля 2024 г.)

В ТОО (СНР упрощенная декларация, аренда автомашин) произошел страховой случай по автомашине, попавшей в ДТП.

Ремонт автомашины происходит на СТО, которое выставляет документы по ремонту на ТОО, а оплату СТО будет производить страховая компания.

Как отразить данную операцию в ФНО 100.00, и какие строки должны быть заполнены?

С какой суммы происходит начисление КПН?

Согласно подпункту 3) пункта 1 и пункту 3 статьи 237 Налогового кодекса к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 270 Налогового кодекса.

Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.

Сумма страховых премий, подлежащих возврату или возвращенных страховой организацией страхователю в соответствии с Гражданским кодексом по договорам не накопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты страхователем, включается в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они подлежали возврату или были возвращены страхователю.

Согласно пункту 1, 3, 3-1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг, за исключением:

- случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5), 6) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса;

- расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;

- товаров, ввезенных на территорию РК с территорий государств-членов ЕАЭС;

- товаров, ввезенных на территорию государств-членов ЕАЭС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.