|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
З. Зотова, бухгалтер-практик, эксперт ИС «Бухгалтер»
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОТРАНСПОРТА РАБОТНИКА?
Предприятие выплачивает своему работнику компенсацию в сумме 100 000 тенге за использование личного автотранспорта в служебных целях. 1) Какими налогами облагается данная сумма компенсации? 2) Когда наступает обязательство по уплате этих налогов - при начислении или при выплате компенсации?
Допущения автора. В вопросе не указали, что заключено с работником - договор ГПХ или подписано дополнительное соглашение к ИТД. Поэтому рассмотрим оба варианта. 1-вариант - с работником заключен договор ГПХ на использование автотранспорта в служебных целях (аренда). Нормативная база. В соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Согласно пункту 1 статьи 541 Гражданского кодекса в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудования, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств, в процессе их использования (не потребляемые вещи). Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, является доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера. Согласно статье 169 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме дохода физического лица от налогового агента. Комментарии. На основании вышесказанного доход физического лица по договорам ГПХ облагается ИПН по ставке 10% без применения вычетов. Так как вышеуказанный доход по договорам ГПХ не является доходом работника, то он не подлежит обложению социальным налогом, ОПВ и социальными отчислениями. Согласно статье 161 Налогового кодекса исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода. А так же ТОО осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения. 2-вариант - с работником заключили дополнительное соглашение к ИТД об использовании автотранспорта в служебных целях. Нормативная база. Согласно статье 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленные работодателем доходы работнику, подлежащие налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений. Комментарии. На основании этого компенсационная выплата за использование автотранспорта у работника будет рассматриваться как налогооблагаемый доход и подлежит налогообложению в совокупности с заработной платой всеми налогами (ИПН, ОПВ, социальным налогом и социальными отчислениями). Ниже предоставлена таблица сроков уплаты ИПН, ОПВ, социального налога и социальных отчислений.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |