Как осуществляется корректировка сальдо резерва по отпускам? (А. Калденбергер, 6 марта 2024 г.)

Как осуществляется корректировка сальдо резерва по отпускам?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 марта 2024 г.)

Начиная с 2022 года после начисления заработной платы проводили в ЗУП 3,0 начисление оценочных обязательств по отпускам (МСФО метод).

Начиная с 2024 года начали применять нормативный метод. Также хотели провести корректировку резерва за 2023 год. Как это сделать?

Для этого нужно сравнить счет 3430 оборот по кредиту за 2023 год и 3530 по отпускным, компенсации, и если отпусков и компенсаций было начислено больше, то отнести ручными операциями на расходы: Д-т 7210 К-т 3350, Д-т 7010 К-т 3350? Персонально по каждому или общей суммой? Если по счету 3430 сумма больше начисленных отпускных, нужно ли что-то делать?

В соответствии с пунктом 16 МСФО (IAS) 19 организация должна оценить ожидаемые затраты на оплату накапливаемого оплачиваемого времени отсутствия как дополнительную сумму, которую она предполагает выплатить работнику за неиспользованное оплачиваемое время отсутствия, накопленное по состоянию на конец отчетного периода.

Таким образом, МСФО (IAS) 19 устанавливает, что корректировка сальдо по счету 3430 - «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» осуществляется на конец каждого отчетного периода.