Вправе ли ТОО арендовать квартиру у физлица под офис? (Ю. Кравченко, 10 ноября 2023 г.)

Вправе ли ТОО арендовать квартиру у физлица под офис?

(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 10 ноября 2023 г.)

Директор и учредитель ТОО в одном лице планирует разместить офис ТОО в своей личной квартире.

Какие налоговые обязательство возникают у ТОО и директора, если ТОО будет платить арендную плату директору?

Необходимо ли выводить квартиру из жилого фонда, нужно ли директору регистрировать ИП?

Согласно статье 12-1 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-І «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон о ТОО) аффилированным лицом товарищества с ограниченной ответственностью признаются физические или юридические лица (за исключением государственных органов, осуществляющих контрольные и надзорные функции в рамках предоставленных им полномочий), имеющие возможность прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние на принимаемые друг другом (одним из лиц) решения, в том числе в силу заключенной сделки.

На основании пункта 2 статьи 12-1 Закона о ТОО контролем над товариществом или иным юридическим лицом является возможность определять решения, принимаемые соответственно товариществом или иным юридическим лицом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 19 Гражданского кодекса физические лица подлежат государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с Предпринимательским кодексом.

Согласно статье 35 Предпринимательского кодекса обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Налоговым кодексом:

1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

2) имущественного дохода.

На основании статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.

Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса установлено, что доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.