В каком налоговом периоде отражать доход по договору ГПХ в форме 200.00? (А. Калденбергер, 29 мая 2018 г.)

В каком налоговом периоде отражать доход по договору ГПХ в форме 200.00?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 29 мая 2018 г.)

Организация получила услуги ГПХ и исчислила с доходов физических лиц-резидентов ИПН у источника выплаты. Услуги были оказаны 20 марта, но деньги перечислены за услуги 10 апреля, налоги перечислены 20 апреля 2018 года. В каком налоговом периоде при составлении формы 200.00 необходимо показать ИПН с доходов физических лиц (ГПХ), во 2 квартале, так как оплата производилась 10 апреля, а уплата ИПН 20 апреля или необходимо было показать в 1 квартале 2018 года, то есть по методу начисления?

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (приложения 14, 15 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166) в рамках рассматриваемой ситуации в форме 200.01 отражается:

В 1 квартале 2018 года:

В разделе «Индивидуальный подоходный налог»:

1) строки 200.01.001 І, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года.