Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие налоговые обязательства возникают при оказании СМР резидентом РК на территории Узбекистана? (Т. Иванова, налоговый консультант, 19 июля 2019 г.)
ТОО заключило договор на выполнение СМР на объекте в Узбекистане. Какие вытекают из этой сделки обязательства? В т. ч. реализацию ТОО выставляет с НДС? Если ТОО будет нанимать работников для оказания услуг, какими налогами облагать их з/п, или если ТОО наймет фирму для оказания услуг узбекскую?
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода (пункт 1 статьи 225 Налогового кодекса). В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации (подпункт 1 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса). Таким образом, при оказании СМР на территории Узбекистана у ТОО возникает обязательство по отражению дохода от реализации услуг в декларации по КПН (форма 100.00). Согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является: 1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса. 2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса. Необлагаемым оборотом, на основании статьи 370 Налогового кодекса, является: 1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом; 2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 настоящего Кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса для целей настоящего раздела местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Казахстан. Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества. В целях настоящей статьи недвижимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, а также трубопроводы, линии электропередачи, космические объекты, предприятие как имущественный комплекс. При этом в целях настоящей статьи имущество, не отнесенное в настоящем подпункте к недвижимому имуществу, признается движимым имуществом. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|