Можно ли с выплат физическому лицу по договору ГПХ производить исчисление ОПВ или добровольных пенсионных взносов, а также может ли физическое лицо самостоятельно вносить ОПВ и добровольные пенсионные взносы в свою пользу? (Д. Пак, 27 июля 2015 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

МОЖНО ЛИ С ВЫПЛАТ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПО ДОГОВОРУ ГПХ ПРОИЗВОДИТЬ ИСЧИСЛЕНИЕ ОПВ ИЛИ ДОБРОВОЛЬНЫХ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ, А ТАКЖЕ МОЖЕТ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО САМОСТОЯТЕЛЬНО ВНОСИТЬ ОПВ И ДОБРОВОЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ В СВОЮ ПОЛЬЗУ?

ТОО заключило с физическими лицами договор ГПХ на аренду автомобиля, где ТОО облагает ИПН 10% от стоимости услуги. Физическое лицо просит перечислять за него ОПВ 10%. Что делать ТОО? Можно через ТОО перечислять физическому лицу добровольные пенсионные взносы, или они начисляются при оформлении физического лица как работника? Можно ли физическому лицу самому оплачивать ОПВ или ДПВ, что для этого нужно?

Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса определено, что доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера определяется как доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.

При выплате дохода физическому лицу по заключенным договорам гражданско-правового характера у налогового агента возникает только обязательство по удержанию и уплате ИПН.

В отношении ОПВ и добровольных пенсионных взносов.

В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 (далее - Правила) определено, что агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд.

Отсюда следует, что обязательные пенсионные взносы исчисляются, удерживаются и перечисляются только с доходов, выплаченных работникам и только лицами, которые выплачивают такие доходы.

Физическое лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера, не является работником, и соответственно с выплат по такому договору не производится исчисление, удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов.

В соответствии со статьей 27 Закона о пенсионном обеспечении определено, что добровольные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд вносятся вкладчиками - физическими лицами в свою пользу за счет своего дохода при заключении ими договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

Вкладчик добровольных пенсионных взносов вправе выбрать для уплаты добровольных пенсионных взносов единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд.

Вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица.

Ставка добровольных пенсионных взносов, порядок их уплаты, а также порядок пенсионных выплат устанавливаются по соглашению сторон договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

Отсюда следует, что физическое лицо имеет право на перечисление добровольных пенсионных взносов в свою пользу за счет своего дохода при заключении им договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов, при этом вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица, из чего следует, что, по нашему мнению, юридическое лицо, выплачивающее доходы физическому лицу, в том числе по гражданско-правового характера может являться вкладчиком добровольных пенсионных взносов в пользу получателя.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.