Можно ли выписать ЭСФ при реализации импортированного товара, если не сдана форма 328.00? (Л. Кизина, 18 марта 2019 г.)

Можно ли выписать ЭСФ при реализации импортированного товара, если не сдана форма 328.00?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 18 марта 2019 г.)

При получении товара из России, у организации возникает проблема при реализации товара импорта в тот же день, когда поступил импорт (т. е. пока не сдана форма 328.00), нет источника происхождения. В 1С не проводятся накладные тем же днем (с источником). При выставлении ЭСФ (источник уже есть), но организация не может переделать накладную на то число, когда отправили 328 форму (т. е. реализация была раньше, чем отправили заявление), и поэтому система не дает отправить ЭСФ (выдает ошибку). Можно ли реализовывать товар до того, когда еще не сдали 328 форму (заявление), и как правильно в этом случае выписывать ЭСФ?

Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается в остальных случаях, не перечисленных в подпунктах 1 - 3 данного пункта - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты. Если иное не установлено настоящей статьей, порядок исчисления и уплаты НДС в ЕАЭС определяется в соответствии с главой 48 настоящего Кодекса.

При импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары.

При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода.