Нужно ли ТОО, допустившему ошибку при выписке счета-фактуры и исправившему ее менять данную счет-фактуру у себя? (Л. Кизина, 25 января 2016 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»         

НУЖНО ЛИ ТОО, ДОПУСТИВШЕМУ ОШИБКУ ПРИ ВЫПИСКЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ И ИСПРАВИВШЕМУ ЕЕ МЕНЯТЬ ДАННУЮ СЧЕТ-ФАКТУРУ У СЕБЯ?

ТОО 1 выписало ТОО 2 счет-фактуру, в которой по ошибке не указан адрес ТОО 1. Во избежание исключения из зачета по НДС ТОО 2 им направлена новая счет-фактура с указанием адреса. Необходимо ли ТОО 1 менять данную счет-фактуру у себя? Каковы последствия оставления неправильной счет-фактуры у ТОО 1?

Положения НК. Согласно пункту 14 статьи 263 Налогового кодекса внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

Исправленный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным настоящей статьей к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

пометку о том, что счет-фактура является исправленным;

порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры.

В соответствии с пунктом 14-3 статьи 263 Налогового кодекса по исправленному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

или

направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

или

наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

для юридических лиц - содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

для индивидуальных предпринимателей - при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные учетные документы - документальное свидетельство, как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.