Как сдается отчетность по ИПН и СН за филиал, если он не признан самостоятельным плательщиком налогов и отчислений? (Г. Умрихина, 3 ноября 2021 г.)

Как сдается отчетность по ИПН и СН за филиал, если он не признан самостоятельным плательщиком налогов и отчислений?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 3 ноября 2021 г.)

У ТОО в Алматы, есть несамостоятельный филиал (Нур-Султан). ТОО сдало форму 200.00 за 2 квартал 2021 года, за июнь 2021 заполнило 3 приложение к 200.00 форме за филиал,, надо было сдать 200.03 форму, которая не сдана, на лицевом счете филиала есть только уплаченные суммы, начисленных нет.

Как в дальнейшем поступить, чтобы избежать предупреждения и штрафов? Возможно ли отозвать суммы, как ошибочно оплаченные?

Согласно пункту 3 статьи 355 Налогового кодекса налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы ИПН и СН по структурному подразделению (филиалу) (по форме 200.03) к декларации по ИПН и СН (ФНО 200.00) в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

Правилами составления приложений к декларации по ИПН и СН (ФНО 200.00) установлено, что форма 200.03 предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, СН, ОПВ, ОППВ, СО, ООСМС и ВОСМС, подлежащих уплате по филиалу (представительству/структурному подразделению), не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, с доходов, начисленных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства.

Таким образом, если структурное подразделение не признано самостоятельным налоговым агентом по ИПН и самостоятельным плательщиком СН, тогда приложение 200.03 составляется и предоставляется ТОО, а не структурным подразделением.

Причем в органы государственных доходов по месту нахождения структурных подразделений отдельно представляется форма 200.03 (ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 января 2021 года на вопрос от 31 декабря 2020 года № 659981 (dialog.egov.kz)). Разноска начислений по структурным подразделениям из формы 200.03 производится при представлении форм отдельно от деклараций, в органы государственных доходов по месту нахождения структурных подразделений.