Как учитывать фиксированные активы при переходе с СНР на основе упрощенной декларации на ОУР в течение налогового периода? (Г. Умрихина, 3 февраля 2025 г.)

Как учитывать фиксированные активы при переходе с СНР на основе упрощенной декларации на ОУР в течение налогового периода?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 3 февраля 2025 г.)

ТОО было на СНР с упрощенной декларацией ФНО 910.00, с сентября 2024 года перешло на ОУР.

Как посчитать вычеты по фиксированным активам по амортизации налогового учета: за год или нужно рассчитать пропорционально месяцам?

В статье 269 Налогового кодекса приведены параметры и порядок формирования стоимостного баланса группы (подгруппы) фиксированных активов при переходе налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок:

Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса при переходе с СНР для субъектов малого бизнеса на ОУР первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с данным пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 данной статьи;

количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.

Также, согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса расчетная сумма амортизации расходов на реконструкцию и модернизацию фиксированного актива, совершенные после начала его эксплуатации, определяется как произведение следующих величин:

сумма расходов на реконструкцию и модернизацию, определенная в соответствии с данным пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 данной статьи;

количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации.

Пунктом 3 статьи 269 определены предельные месячные нормы амортизации: