Как отразить в бухгалтерском учете и в налоговой отчетности (форма 100.00) получение страховой выплаты и затраты на осуществление ремонта автомобиля? (А. Калденбергер, 28 сентября 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (ФОРМА 100.00) ПОЛУЧЕНИЕ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ И ЗАТРАТЫ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РЕМОНТА АВТОМОБИЛЯ?

Произошло ДТП с участием машины, принадлежащей Компании. Страховая компания виновной стороны возместила ущерб. Деньги поступили на расчетный счет нашей фирмы. За счет этих средств производиться ремонт нашего автотранспорта. Как отобразить это в бухгалтерском учете. И правильно отразить в ф.100 по налоговому учету. Проводки по бухгалтерскому учету?

Проводки в бухгалтерском учете:

1. Признание дохода по страховой выплате:

Д-т счета 1280, К-т счета 6280.

2. Получение страховых выплат на расчетный счет:

Д-т счета 1030, К-т счета 1280.

Что касается учета затрат по ремонту, то прежде всего нужно классифицировать ремонт, то есть определить какой он: текущий или капитальный. В Вашем случае ремонт автотранспорта осуществляется с целью восстановления технических характеристик, утерянных вследствие ДТП, поэтому, ремонт классифицируется как текущий, затраты по которому признаются как текущие расходы в момент их возникновения.

3. Учтены затраты по ремонту автотранспорта:

Д-т счета 7210, 7110 или 8410 (в зависимости от того, в какой сфере используется автотранспорт),

К-т счетов 3310 (если ремонт осуществляется подрядным способом) либо 1310, 3350, 3120, 3150, 2420, 8310 и др. счета (если ремонт осуществляется хозяйственным способом).

4. Оплачены затраты по ремонту за счет средств по страховой выплате:

Д-т счета 3310,

К-т счета 1030.

Отражение в Декларации по КПН (форма 100.00).

Доход по страховой выплате. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 95 Налогового кодекса, к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 119 Налогового кодекса. Этот доход подлежит включению в СГД для целей обложения КПН на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса.

В декларации по КПН сумма страховой выплаты, отражается в строке 100.00.004 «Прочие доходы».

Затраты по ремонту. Статьей 122 Налогового кодекса установлено, что расходы на ремонт фиксированных активов являются последующими расходами.

Если в бухгалтерском учете ремонт классифицирован как текущий, то на основании пункта 2 статьи 122 Налогового кодекса затраты на такой ремонт подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 26 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в Декларации по КПН (форма 100.00) в строке 100.02.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников. Определяется как сумма строк с 100.02.010 I по 100.02.010 IV.

Учитывая, что фиксированный актив - это автотранспортное средство, то данные последующие расходы должны быть указаны в строке 100.02.010 II.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.