Как рассчитать налоги и отчисления с доходов по договорам ГПХ методом «от обратного» с применением вычета по СО с 1 января 2025 года? (Г. Умрихина, 6 августа 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как рассчитать налоги и отчисления с доходов по договорам ГПХ методом «от обратного» с применением вычета по СО с 1 января 2025 года?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 6 августа 2025 г.)

В связи с последними изменениями ИПН по договорам ГПХ, СО на вычет, какими будут формулы расчета методом от обратного на следующие выплаты:

1. Если выплата на руки в пределах от 0 тенге по 50 798 тенге включительно (ИПН = 0);

2. Если выплата на руки свыше 50 798 тенге по 68 575 тенге включительно;

3. Если выплата на руки свыше 68 575 тенге по 449 970 тенге включительно;

4. Если выплата на руки свыше 449 970 тенге по 648 955 тенге включительно;

5. Если выплата на руки в пределах свыше 648 955 тенге по 3 402 955 тенге включительно;

6. Если выплата на руки свыше 3 402 955 тенге?

Компания при исчислении ИПН по договорам ГПХ не применяет стандартный вычет в размере 14 МРП.

С 1 января 2025 года 1 МЗП = 85 000 тенге, 1 МРП = 3 932 тенге, соответственно:

14 МРП (14 × 3 932) = 55 048 тенге в месяц;

168 МРП (14 × 12 × 3 932) = 660 576 тенге за год.

При расчете ОПВ, ОПВР, СО, СН и ОСМС с заработной платы, размеры дохода для исчисления ограничены пределами. ОПВ и ОСМС имеют только верхние пределы, СН - только нижний предел, ОПВР и СО - верхний и нижний.

На текущий момент эти пределы имеют разные уровни:

С 1 января 2025 года пунктом 1-4 статьи 356 Налогового кодекса дано определение облагаемого дохода физлица по договорам ГПХ (купли-продажи и оказания услуг / выполнения работ):

Сумма дохода по договору ГПХ - корректировка (статья 341 Налогового кодекса) - ОПВ - взносы на ОСМС - СО - стандартные вычеты (статья 346 Налогового кодекса).

Для определения формулы расчета дохода физлица по договору ГПХ методом «от обратного» необходимо обязательно учитывать некоторые условия:

Размер дохода по ГПХ «на руки», так как от этого размера зависит ограничение пределами отчислений (см. выше);