Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ремонт автомобиля и получение страховой выплаты при ДТП? (Т. Ильницкая, 31 октября 2017 г.)

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ремонт автомобиля и получение страховой выплаты при ДТП?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 31 октября 2017 г.)

ТОО имеет легковое авто. Водитель-работник совершил в сентябре 2017 г. Суд признал его виновным и выписал ему административный штраф в размере 22690 тенге. Страховка ОСГПО была с февраля 2017 г. - февраля 2018 г. Страховку сдали в страховую компанию в сентябре 2017г. Как нам списать ее остаток - отнести на вычет? Авто отремонтировали за счет ТОО. Будут ли эти расходы по ремонту относиться на вычет? Не возникает ли налогооблагаемый косвенный доход у работника-водителя? Если возникает, то какими налогами облагается?

Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Далее согласно пункту 1 статьи 109 Налогового кодекса страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету.

Таким образом, страхование ОГПО является обязательным, поэтому связано с предпринимательской деятельностью. Согласно вышеуказанным положениям законодательства компания имеет право расходы по уплаченному страховому полюсу отнести на вычет в том периоде, когда расходы были понесены. В бухгалтерском учете это отразится следующей записью:

Дт 7210 Кт 1620 расходы по ОГПО на вычеты при наступлении страхового случая.