Как отразить корректировку по остаткам ТМЗ при постановке на регистрационный учет по НДС? (Г. Умрихина, 18 июня 2024 г.)

Как отразить корректировку по остаткам ТМЗ при постановке на регистрационный учет по НДС?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 июня 2024 г.)

ИП импортирует товар. НДС по импорту уплачен. 01.05.2024 года ИП стал плательщиком НДС.

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса ИП имеет право взять в зачет весь имеющийся НДС на товар, находящийся на праве собственности, подтверждающие документы имеются.

Как отразить данную операцию в 1С?

НДС в зачет по остаткам ТМЦ

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 400 Налогового в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, на регистрационный учет по НДС, суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 Налогового кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1) и 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 12) пункта 4 статьи 215 Налогового кодекса уполномоченным органом утверждена форма налогового регистра по «НДС, относимому в зачет, по остаткам товаров» (приложение 9 к приказу Министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления»).

Форма налогового регистра (приложение № 9 к приказу № 388, скриншот ниже) применяется согласно Правилам составления форм налоговых регистров (приложение 23 к приказу № 388).

Согласно подпункту 3) пункта 54 Правил составления налоговых регистров, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 в графе 3 налогового регистра по НДС, относимому в зачет, по остаткам товаров указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 1) или 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 369 Налогового кодекса для целей НДС к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:

- работ, услуг;

- денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

Отражение в декларации по НДС

Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (приложения 84, 85 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39):