Как отразить возврат товара покупателем в формах 300.00 и 100.00? (А. Жумашева, 6 мая 2020 г.)

Как отразить возврат товара покупателем в формах 300.00 и 100.00?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 6 мая 2020 г.)

В декабре 2019 года ТОО на ОУР, плательщик НДС (раздельный метод отнесения в зачет) реализовало топливо покупателю, а в январе 2020 года из-за неплатежеспособности покупатель вернул большую часть товара. Как в формах 300.00 и 100.00 отразить данную операцию?

Форма 100.00.

В соответствии со статьей 286 Налогового кодекса корректировка - увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 287 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 287 Налогового кодекса доходы или вычеты подлежат корректировке, в том числе в случае полного или частичного возврата товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 287 Налогового кодекса корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования;

2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.

Согласно пункту 4 статьи 287 Налогового кодекса корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи возврата товара.

При составлении декларации по корпоративному подоходному налогу следует руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности.

Так как возврат товара произведен в 2020 году, а доход от реализации был признан в 2019 году, то корректировка дохода отражается по строке 100.00.041 «Корректировка доходов и вычетов» в строке І «Корректировка доходов» со знаком «минус».