Какой штраф предусмотрен за несвоевременную сдачу отчета, и как заполнитель упрощенную декларацию (Форма 910.00), в случае начисления заработной платы сотрудникам и отсутствия доходов у компании? (И. Обуховская, 26 октября 2015 г.)

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

КАКОЙ ШТРАФ ПРЕДУСМОТРЕН ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ СДАЧУ ОТЧЕТА, И КАК ЗАПОЛНИТЕЛЬ УПРОЩЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ (ФОРМА 910.00), В СЛУЧАЕ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ И ОТСУТСТВИЯ ДОХОДОВ У КОМПАНИИ?

ТОО, применяющее СНР на основе УД, зарегистрировалась в марте 2015 г., за первое полугодие доход организации равен нулю. Упрощенную декларацию первоначальную должны были сдать по нулям в срок до 15 августа 2015 г. Но просрочили. Налагается ли какая-нибудь ответственность за данное нарушение (штраф, пеня и т. д.)? Руководитель в течение полугодия перечислил от ТОО ОПВ за двоих сотрудников, хотя у организации за первое полугодие нет дохода. Как заполнить декларацию за первое полугодие 2015 г.?

Законодательная база. На основании пунктов 1, 2 статьи 272 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, -

влечет предупреждение.

Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, за исключением деяния, указанного в части третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -

влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере тридцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока пяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере семидесяти МРП.

Разъяснение специалиста. Следовательно, по не предоставлению отчетности в срок на вашу компанию при условии, что это первое правонарушение будет наложено предупреждение.

Далее на основании Правил составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00), в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется:

юридическим лицом по формуле ((А + В + С + D + Е + F) / 6 месяцев), где (А, В, С, D, Е, F) - количество работников за каждый месяц налогового периода;

В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит.

В строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период;

При этом согласно пункту 11 Правил составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00), в разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц»:

1) в строке 910.00.014 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов граждан Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период;

2) в строке 910.00.015 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период;

3) в строке 910.00.016 указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода;

4) в строке 910.00.017 указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период;

5) в строке 910.00.018 указывается сумма доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд;

6) в строке 910.00.019 указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчисленных с доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период;

7) в строке 910.00.020 указывается сумма расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов за налоговый период в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании.

При этом социальные отчисления производятся в размере, установленном законодательством об обязательном социальном страховании от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете;

8) в строке 910.00.021 указывается сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, и подлежащих уплате за налоговый период.

Вывод. Следовательно, в случае начисления доходов сотрудникам компании и перечислении с данных доходов налогов, заполняются все вышеперечисленные строки. При этом все остальные строки заполняются с нулевыми показателями.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.