Как определить оборот по реализации при продаже импортированного грузового автомобиля? (Л. Кизина, 27 марта 2019 г.)

Как определить оборот по реализации при продаже импортированного грузового автомобиля?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 27 марта 2019 г.)

Организация-плательщик НДС, импортировала грузовой автомобиль в 2003 году с Европы, в августе 2018 автомобиль был продан, проведена реализация на основании договора, и выписан ЭСФ. Как отразить выбытие основного средства в бухгалтерском учете? Как отразить выбытие фиксированного актива в налоговом учете при сумме реализации больше баланса группы на конец периода и при сумме меньшей, чем баланс группы на конец периода? Что произойдет с балансом группы на конец налогового периода в обоих случаях? Нужно ли вести раздельный учет транспортных средств во 2 группе?

Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 настоящего Кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора.

Таким образом, при реализации в 2018 году грузового автомобиля импортированного плательщиком НДС в РК в 2003 году, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании. То есть, вся сумма по договору (без НДС) облагается НДС по ставке 12%.

В соответствии с пунктом 3 статьи 270 Налогового кодекса при реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.

То есть, при реализации грузового автомобиля (фиксированного актива II группы), кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс группы II уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.

На основании статьи 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов группы II, определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс группы II на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной группы по II на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.