В каких случаях возникает имущественный доход при реализации автотранспортного средства? (Л. Ким, 5 октября 2015 г.)

Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗНИКАЕТ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ДОХОД ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АВТОТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА?

В мае 2015г. физическое лицо 1 (наследник) получило в качестве наследства авто. В августе 2015 наследник выписывает доверенность на право продажи авто физическому лицу 2, который продает данное авто за 900 000 тенге( цена ниже рыночной по объявлениям в газете). Обязан ли наследник по истечении 2015г. сдать декларацию о доходах и оплатить налог с имущественного дохода? Если да, то с какой суммы оплачивается налог?

1. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 180 Налогового кодекса РК, доход от прироста стоимости при реализации механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее двенадцати месяцев, относится к имущественному доходу.

В соответствии с пунктом 6 статьи 180-1 Налогового кодекса РК в случаях реализации автотранспортного средства полученного в виде наследования, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

Согласно пункту 7 статьи 180-1 Налогового кодекса РК при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости при реализации механических транспортных средств является цена (стоимость) реализации такого имущества.

Таким образом, автомобиль, полученный в наследство, принадлежал наследнику на праве собственности менее двенадцати месяцев. Следовательно, при реализации данного автомобиля возникает имущественный доход, в виде дохода от прироста стоимости. Согласно вышеизложенным положениям, в случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества на дату возникновения права собственности, приростом стоимости будет считаться стоимость реализованного имущества. Предположу, что в Вашем случае отсутствует отчет об оценке имущества полученного в наследство на дату возникновения права собственности. Вследствие этого доходом от прироста стоимости будет цена реализации, которая будет налогооблагаемой базой для расчета ИПН с имущественного дохода. В Вашем случае ИПН исчисляется (при отсутствии рыночной стоимости) с цены реализации, т.е. с 900 000 тенге.

2. Доход от прироста стоимости относится к имущественному доходу, не облагаемому у источника выплаты. В соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса РК, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки (10%), установленной пунктом 1 статьей 158 Налогового кодекса РК, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты. При этом, физическое лицо-продавец обязано самостоятельно исчислить сумму имущественного дохода в виде прироста стоимости от реализации транспортного средства, находившегося у него на праве собственности менее года. При наличии такого прироста в установленном Налоговым кодексом порядке исчислить сумму индивидуального подоходного налога, представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговые органы по месту жительства и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

В соответствии с пунктом 6 статьей 67 Налогового кодекса РК декларация по ИПН для других категорий (ФНО 240.00) представляется физическими лицами, в том числе получившими доходы, не облагаемые у источника выплаты. Декларация предоставляется не позднее 31 марта, периода, следующего за налоговым периодом в котором была реализация. Произвести уплату необходимо не позднее 10 календарных дней после этого срока. По полученному имущественному доходу Вы предоставляете в управление государственных доходов по месту жительства декларацию по ИПН. не позднее 31 марта 2016 года. Уплатить налог не позднее 10 апреля 2016 года.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.