Может ли нерезидент вернуть удержанные налоги по зарплате? (А. Жумашева, 19 июля 2021 г.)

Может ли нерезидент вернуть удержанные налоги по зарплате?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 19 июля 2021 г.)

Физическое лицо, иностранец (гражданство Канада), работает на территории РК 2 года постоянно. На данный момент хочет уволиться и вернуться в Канаду.

Может ли он вернуть удержанные налоги с его зарплаты? Какова процедура возврата? Какие документы и куда необходимо представить?

Согласно статье 15 Конвенции между РК и Канадой с учетом положений статей 16 (Гонорары директоров), 18 (Пенсии и другие платежи), 19 (Государственная служба), жалованье, зарплата и другие подобные вознаграждения, полученные резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не выполняется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму выполняется таким образом, такое вознаграждение, полученное оттуда, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

Вознаграждение, полученное резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, выполняемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

а) получатель находится в этом другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде, и

б) вознаграждение выплачивается нанимателем, или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Государства, и

в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве.

Вывод:

Следовательно, нельзя вернуть уплаченные налоги по заработной плате в РК, нерезидент может только зачесть уплаченные налоги в РК у себя в Канаде.

Статья 676 Налогового кодекса:

1. Нерезидент вправе получить в налоговом органе справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов (далее в целях настоящей статьи - справка) по форме, утвержденной уполномоченным органом, в случае, если такой налог подлежит уплате в бюджет Республики Казахстан, в том числе на основании международного договора, и не подлежит возврату в соответствии со статьями 672, 673 и 674 настоящего Кодекса.