Как при постановке на регистрационный учет по НДС определить сумму НДС, относимую в зачет по остаткам ТМЗ? (Г. Умрихина, 2 июля 2024 г.)

Как при постановке на регистрационный учет по НДС определить сумму НДС, относимую в зачет по остаткам ТМЗ?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 июля 2024 г.)

ТОО состояло на учете по НДС до 10.04.2024 года. Для снятия с учета по НДС была представлена ликвидационная декларация по НДС за 2 квартал 2024 года.

До снятия с учета по НДС было уменьшено превышение НДС, возникшее по декларациям ФНО 300.00.

По обороту в виде остатков товаров плательщиком НДС был составлен налоговый регистр.

В период пока ТОО не являлось плательщиком НДС, за импорт товара по таможенной декларации была произведена оплата НДС на импорт по коду 105102.

ТОО решило вновь встать на учет по НДС.

Может ли ТОО взять в зачет НДС по товарам, за которые уплачен НДС на импорт в период, когда ТОО не являлось плательщиком НДС?

Можно ли относить в зачет НДС по товарам на сумму НДС больше, чем указанно в налоговом регистре по остаткам товаров при снятии с учета по НДС?

НДС в зачет по остаткам ТМЦ

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, на регистрационный учет по НДС, суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 Налогового кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1) и 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 12) пункта 4 статьи 215 Налогового кодекса уполномоченным органом утверждена форма налогового регистра по «НДС, относимому в зачет, по остаткам товаров» (приложение 9 к приказу Министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления»).

Форма налогового регистра применяется, согласно Правилам составления форм налоговых регистров, утвержденным приказом Министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» (далее - Правила).

Согласно подпункту 3) пункта 54 Правил в графе 3 налогового регистра по НДС, относимому в зачет, по остаткам товаров указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 1) или 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 369 Налогового кодекса для целей НДС к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:

- работ, услуг;