Какие налоговые обязательства возникают у компании при начислении заработной платы сотруднику являющемуся пенсионером по выслуге лет? (И. Обуховская, 17 ноября 2015 г.)

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КОМПАНИИ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СОТРУДНИКУ ЯВЛЯЮЩЕМУСЯ ПЕНСИОНЕРОМ ПО ВЫСЛУГЕ ЛЕТ?

ТОО приняло на работу военного пенсионера по подпункту 2 пункта 1 статьи 65 Закона о пенсионном обеспечении РК. По данной статье назначена не полная пенсия. Какие выплаты с сотрудника будут, так как вернулись социальные отчисления? Как правильно оформить данного сотрудника (какие заявления оформить), и как все это оформить в 1С (соцотчисления не удерживать, соцналог полный - 11%?)

Законодательная база. На основании подпункта 1 статьи 160 Налогового кодекса РК к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся доходы работника. Исчисление индивидуального подоходного налога согласно пункту 1 статьи 161 Налогового кодекса производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Далее по поводу социального налога на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются юридические лица-резиденты РК.

В пункте 2 статьи 357 Налогового кодекса определено, что для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса. В подпункте 1 пункта 2 статьи 163 Налогового кодекса сказано, что начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Разъяснение специалиста. Исходя из выше сказанного следует, что и ИПН и социальный налог в отношении сотрудника пенсионера исчисляются.

Что касается социальных отчислений, то согласно Закону РК «Об обязательном социальном страховании от 25 апреля 2003 года № 405-II обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат из Государственного центра по выплате пенсий.

Далее на основании подпункта 2 пункта 4 статьи 24 Закона Республики Казахстан о пенсионном обеспечении от 21 июня 2013 года № 105-V от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, которым присвоены специальные звания, классные чины, лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, которым назначены пенсионные выплаты из Центра в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 65 Закона Республики Казахстан о пенсионном обеспечении от 21 июня 2013 года № 105-V.

При этом в подпункте 2 пункта 1 статьи 65 Закона Республики Казахстан о пенсионном обеспечении от 21 июня 2013 года № 105-V определено, что пенсионные выплаты из Центра назначаются в неполном объеме - лицам, имеющим право на пенсионные выплаты по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 64 настоящего Закона, при наличии стажа воинской службы, службы в специальных государственных и правоохранительных органах, государственной фельдъегерской службы менее десяти лет по состоянию на 1 января 1998 года.

Вывод. Следовательно, согласно нормам Налогового кодекса, правилам по пенсионным исчислениям и правилам по социальным отчислениям доход работника, которому назначены пенсионные выплаты из Центра, подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом, но не является объектом налогообложения, социальными отчислениями. Хотелось бы отметить, что такой сотрудник оформляется на работу в обычном режиме и дополнительно от него никаких заявлений не требуется. При этом к личному делу в подтверждения того, что сотрудник является пенсионером, можно подшить копию пенсионного удостоверения.

Что касается 1С, в карточке физического лица необходимо заполнить закладку «Сведения о пенсионном обеспечении», где указывается, что сотрудник является пенсионером, проставляются данные с какого числа, и далее при начислении заработной платы данному сотруднику автоматически не будут производиться начисления ОПВ и социальных отчислений.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.