Как заполнить Декларацию по НДС (ф. 300.00) при оказании транспортно-экспедиторских услуг? (Т. Ильницкая, 13 марта 2017 г.).

Как заполнить Декларацию по НДС (ф. 300.00) при оказании транспортно-экспедиторских услуг?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 13 марта 2017 г.).

По договору транспортно-экспедиторского обслуживания компания приобрела услугу международной авиаперевозки на сумму 250 093,75 тенге без НДС. Услуги, связанные с авиаперевозкой - 7786,25 тенге, в т. ч. НДС. Также по договору транспортно-экспедиторского обслуживания компания оказала услугу - международную авиаперевозку на сумму 252 834 тенге без НДС. Услуги, связанные с авиаперевозкой - 10 046 тенге с НДС. Как правильно заполнить ф.300.00? Какие приложения необходимо заполнить? Нужно ли указывать в строке 300.00.015 оборот без НДС? Как правильно посчитать долю облагаемого оборота? В компании пропорциональный метод расчета НДС.

Исходя из приведенного примера, предлагается следующий алгоритм бухгалтерских записей, при условии наличия Договора транспортной экспедиции, в рамках которого осуществляется перевозка:

1. Приобретена услуга международной перевозки, согласно документам, от перевозчика:

Дт 1284 Кт 3310 стоимость услуг экспедитора, в том числе НДС.

2. Реализация услуг по перевозке клиенту-заказчику, в соответствии с Договором транспортной экспедиции и на основании документов от перевозчика:

Дт 1210 Кт 1284 250093,75 стоимость перевозки, от перевозчика, на основании документов (НДС по нулевой ставке)

Дт 1210 Кт 1284 7786,25 стоимость услуг экспедитора, в том числе НДС

Дт 1210 Кт 6010 4464,29 стоимость экспедиторских услуг ТОО

Дт 1210 Кт 3130 535,71 НДС по экспедиторским услугам ТОО.

По данным бухгалтерского учета заполняем Декларацию по НДС (ф. 300.00).

В соответствии с положениями статьи 233-2 Налогового кодекса, выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.

Но при этом экспедитор обязан выписывать счет-фактуру Заказчику на основании положений статьи 264 Налогового кодекса.

Согласно статье 264 Налогового кодекса счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками НДС.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком НДС, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.