Как отразить в декларации по НДС (Форма 300.00) услуги, приобретенные у нерезидента? (И. Обуховская, 7 октября 2015 г.)

И. Обуховская, Профессиональный бухгалтер РК

КАК ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС (ФОРМА 300.00) УСЛУГИ, ПРИОБРЕТЕННЫЕ У НЕРЕЗИДЕНТА?

Между ТОО (резидент) был заключен договор на оказание услуг с нерезидентом (РФ), нерезидент на территории РК никак не зарегистрирован, услуги касаются объекта находящегося на территории РК. По условиям договора была произведена предоплата за услуги, 25 мая был подписан акт выполненных работ на сумму 4 495 981,61 тенге (по курсу), и произведен окончательный расчет. Как данную операцию правильно отразить в форме 300.00?

Законодательная база. На основании статьи 276-3 Налогового кодекса РК, объекты обложения налогом на добавленную стоимость в Таможенном союзе, а также облагаемый оборот определяются в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса РК. В статье 241 определено, что работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан. Обороты налогоплательщика, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с налоговым кодексом.

При этом согласно пункту 2 статьи 276-5 Налогового кодекса РК, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если:

1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.

2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств).

Далее на основании статьи 276-9 Налогового кодекса РК, размер облагаемого оборота по реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса РК. Оборот у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса РК, включая налоги (в вашем случае КПН за нерезидента), кроме налога на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса РК, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса РК в размере 12 процентов, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота.

Следовательно, на основании пункта 4 статьи 241 Налогового кодекса РК, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса РК.

Нормативная база. Далее согласно правил составления Декларации по налогу на добавленную стоимость (Форма 300.00), в строке 300.00.014 А указывается сумма облагаемого оборота по работам, услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса РК признается Республика Казахстан. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.05.001.

В строке 300.05.001 указывается облагаемый оборот по реализации работ и услуг, приобретенных у нерезидента. Размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса.

в строке 300.00.014 В указывается сумма начисленного НДС по работам и услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, местом реализации которых признается РК. В строку 300.00.014 В переносится сумма, отраженная в строке 300.05.007

Вывод: Таким образом, при приобретении услуги у нерезидента возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента, при этом датой оборота по приобретению услуги от нерезидента является дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в акте выполненных работ. Следовательно, по дате акта выполненных работ компания отражает сумму оборота по приобретению в строке 300.05.001. Далее в случае оплаты НДС за услуги, полученные от нерезидента в отчетном периоде, на который приходится дата приобретения услуги, компания имеет право на отнесение НДС в зачет. При отнесении уплаченного НДС в зачет компании необходимо отразить его в строке 300.05.007 и по строке 300.00.014.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.