Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как учитываются беспроцентные краткосрочные и долгосрочные займы по МСФО, МСФО для МСБ, НСФО? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 16 января 2019 г.)
В январе 2019 года учредитель ТОО вносит в кассу ТОО или на расчетный счет денежную временную финансовую помощь согласно договору о временной финансовой помощи (займа) в сумме 20 000 000 тенге на возвратной основе без процента сроком на: а) 3 года; б) 6 месяцев. Если организация ведет учет по МСФО (НСФО или МСФО для МСБ), какими бухгалтерскими проводками отразить операции по внесению денег и последующих за этим событиям. Как отразить расчеты сумм по проводкам (если в обязательном порядке производить дисконтирование суммы займа) и какие налоговые обязательства у ТОО возникают в связи с этим? Есть ли принципиальная разница - краткосрочный заем или долгосрочный?
Так как заем беспроцентный, то в бухучете по МСФО такой заем первоначально оценивается по справедливой стоимости, которая определяется как приведенная стоимость всех будущих денежных поступлений, дисконтированных с использованием превалирующей рыночной ставки (ставок) процента для аналогичного инструмента (аналогичного в отношении валюты, срока, типа процентной ставки и других факторов) с аналогичным кредитным рейтингом (пункт B5.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»). Также, в момент первоначального признания беспроцентного займа следует признать дисконт, который определяется как разница между суммой фактически полученных денежных средств и приведенной стоимостью будущих платежей по займу, дисконтированных под рыночную ставку. Последующий учет займов осуществляется по амортизированной стоимости. Дисконтирование обычно осуществляется только по долгосрочным займам. По краткосрочным займам эффект дисконтирования признается не существенным, поэтому как правило, они не дисконтируются.
Пример Организация получила беспроцентный заем от учредителя на сумму 10 000 000 тенге сроком на 3 года. Преобладающая рыночная ставка процента по аналогичным по сроку и сумме займам составляет - 15%. Каким образом осуществляется бухгалтерский учет займа?
Беспроцентный заем, полученный на нерыночных условиях, при первоначальном признании оценивается по справедливой стоимости, которая представляет собой дисконтированную стоимость будущих выплат, связанных с ним, и рассчитывается по формуле: PV = FV × 1/(1+i)n, где: PV - дисконтированная (приведенная) стоимость; FV - будущая стоимость, i - ставка процента, n - период. В соответствии с условием примера, PV = 10 000 000 × 1/(1+0,15)³ = 10 000 000 × 0,658 = 6 580 000 тенге. То есть на момент первоначального признания заем будет оценен в сумме 6 580 000 тенге. Разница, признаваемая доходом при первоначальном признании: 10 000 000 - 6 580 000 = 3 420 000 тенге. Последующий учет полученного беспроцентного займа:
Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 400 тг
|