Какой порядок уплаты НДС при импорте оборудования, таможенной пошлины и таможенного сбора в рамках режима СЭЗ? (Ю. Гамалей, 25 августа 2015 г.)

Ю. Гамалей, менеджер ТОО «Казахстанаудит»

КАКОЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ПРИ ИМПОРТЕ ОБОРУДОВАНИЯ, ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЫ И ТАМОЖЕННОГО СБОРА В РАМКАХ РЕЖИМА СЭЗ?

ТОО, плательщик НДС, является участником СЭЗ «Астана - новый город». Для производства импортируется оборудование. Импортер - итальянская компания. Каким образом будет производиться уплата НДС? Какой будет ставка НДС? Сколько составит таможенная пошлина и таможенный сбор в рамках режима СЭЗ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 244-2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года №99-IV (далее - Налоговый Кодекс) реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по Перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Для целей данной статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 244-3 Налогового Кодекса, если иное не установлено статьей 244-2 Налогового Кодекса, реализация на территорию специальной экономической зоны «Астана - новый город» товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, по Перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Для целей настоящей статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем.

Учитывая изложенное, оборот по реализации товаров на территорию специальной экономической зоны, не подпадающий под требования статей 244-2 и 244-3 Налогового Кодекса (в том числе импорт оборудования, если оно не предназначено для строительства), подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 268 Налогового Кодекса ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

В соответствии со статьёй 247 Налогового Кодекса в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» от 30 июня 2010 года № 296-IV (далее - Кодекс) таможенные пошлины, налоги и пени уплачиваются (взыскиваются) в таможенном органе, в котором производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В соответствии со статьей 313 Кодекса выпуском для внутреннего потребления является таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 315 Кодекса обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 315 Кодекса ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, - до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 124 Кодекса базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

В соответствии с пунктом 2 статьи 125 Кодекса при взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление (начисление) подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

В соответствии с пунктом 4 статьи 125 Кодекса сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Кодекса для целей исчисления таможенных платежей и налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами Республики Казахстан.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

1) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2) настоящей статьи.

В соответствии со статьёй 115 Кодекса таможенными сборами (таможенные сборы за таможенное декларирование товаров, таможенные сборы за таможенное сопровождение, плата за предварительное решение) являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Кодексом. Ставки таможенных сборов устанавливаются Правительством Республики Казахстан (Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 января 2011 года № 24 «Об утверждении ставок таможенных сборов, взимаемых таможенными органами».

Так, например, согласно указанным в Постановлении ставкам таможенные сборы за таможенное декларирование товаров составляют 60 евро за основной лист декларации на товары и 25 евро за каждый добавочный лист декларации на товары.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.