Как отразить в декларации по НДС корректировку при списании сомнительного обязательства? (Т. Ильницкая, 4 мая 2018 г.)

Как отразить в декларации по НДС корректировку при списании сомнительного обязательства?

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 4 мая 2018 г.)

В ТОО на счете 4110 (долгосрочная задолженность поставщикам), числится небольшая сумма задолженности, по истечении 3 лет ТОО относит данную сумму на прочие доходы и расценивает как доход, полученный по сомнительным обязательствам. При признании доходом суммы задолженности, является ли этот доход облагаемым оборотом по НДС, нужно ли эту сумму отражать в декларации 300.00?

Признанная, но не погашенная кредиторская задолженность признается доходом в налоговом учете либо на основании статьи 229, либо на основании статьи 230 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года.

В частности, подпунктом 3 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса определено, что к доходу от списания обязательств относится:

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан.

На основании пункта 1 статьи 178 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса, доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);

2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса;

4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1-3 настоящего пункта: