Решение Апелляционной комиссии МФ РК «КПН по неподтвержденным документально вычетам по ТМЗ, НДС при реализации здания госучреждению» (7 сентября 2018 года)

Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан

(7 сентября 2018 года)

КПН по неподтвержденным документально вычетам по ТМЗ, НДС при реализации здания госучреждению

Министерством финансов Республики Казахстан (далее - уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «А» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее - налоговый орган) о начислении корпоративного подоходного налога с юридических лиц - резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КПН), налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории РК (НДС), социального налога, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемого у источника выплаты, поступлении в пенсионный фонд, поступлений социальных отчислений, о сумме уменьшенного убытка.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена комплексная налоговая проверка Компании «А» по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2016 г., по результатам которой вынесено уведомление от 30.06.2017 г. о начислении КПН в сумме 4 919,5 тыс. тенге, пени 666,7 тыс. тенге, НДС в сумме 25 623,4 тыс. тенге, пени 4 696,0 тыс. тенге.

Компания «А», не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа в части начисления КПН в сумме 4 919,5 тыс. тенге и НДС в сумме 20 635,7.

Относительно уменьшения вычетов по КПН за 2012 г.

Основанием для начисления налога и соответствующей пени является неправомерное отнесение Компанией «А» в Декларации по КПН за 2012 год расходов на вычеты в сумме 24 597,9 тыс. тенге, в том числе без подтверждающих документов на сумму 22 791,0 тыс. тенге, и в результате расхождения сумм ТМЗ на конец налогового периода между данными бухгалтерского учета и налоговой отчетности (ф.100.00) в размере 1 806,8 тыс. тенге.

С данным выводом налогового органа Компания «А» не согласна и считает, что налоговой проверкой исключены из вычетов расходы по строке 100.00.018 IX Декларации по КПН на сумму 24 597,9 тыс. тенге, которая состоит из счета 1340 «Незавершенное производство» субконто 4 «Незавершенное строительство».

При этом, Компания «А» отмечает, что в 2012 году являлась подрядчиком строительства, в свою очередь, отнесение расходов на счет 1340,4 «Незавершенное строительство» считает бухгалтерской ошибкой, так как, Компания «А» не имела в собственности земельного участка и возможности для возведения здания.

Таким образом, Компания «А» указывает, что по вышеуказанной строке Декларации по КПН за 2012 г. отражены все расходы по реализованным товарам, работам, услугам в том числе, расходы по счету «Незавершенное строительство» на сумму 160 773,1 тыс. тенге.