Как разрабатывается и учитывается коэффициент налоговой нагрузки по разным видам деятельности? (К. Рахманов, 18 декабря 2015 г.) (утратил силу)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК РАЗРАБАТЫВАЕТСЯ И УЧИТЫВАЕТСЯ КОЭФФИЦИЕНТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПО РАЗНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?

Компания относится к торговой компании, которая осуществляет оптовую и розничную торговлю. Согласно Критериям оценки степени рисков, коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности по юридическим лицам должен быть 1,9. Налоги за 2014 год составили 30 350 тыс. тенге, СГД 301 300 тыс. тенге. Коэффициент налоговой нагрузки составил 10.07, который превышает норму в пять раз. Исходя из вышеизложенного, хотелось знать, как разрабатывался Коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности по юридическим лицам по отраслям, какой средний маржинальный доход учитывался при расчете КНН, и какие факторы учтены?

В таблице Приложение 1 к Совместному приказу Министра финансов Республики Казахстан от 16 сентября 2011 года № 468 и и. о. Министра экономического развития и торговли Республики Казахстан от 16 сентября 2011 года № 302 «Об утверждении Критериев оценки степени рисков в сфере частного предпринимательства по вопросам исполнения норм налогового законодательства, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы» приведены коэффициенты налоговой нагрузки по видам экономической деятельности по юридическим лицам.

Данный коэффициент налоговой нагрузки для оптовой и розничной торговли составляет 1,9. Коэффициент налоговой нагрузки определяется как отношение исчисленных и (или) начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет к совокупному годовому доходу юридического лица (доходу индивидуального предпринимателя) без учета корректировок за календарный год.

Превышение вашего коэффициента налоговой нагрузки, который равен 10,7, над среднеотраслевым коэффициентом, который равен 1,9, может иметь разные причины. Коэффициент налоговой нагрузки по видам отраслей рассчитывался налоговыми органами в соответствии с видами деятельности, которые указываются налогоплательщиками в своих регистрационных данных. В кабинете налогоплательщика у каждого предприятия или ИП есть код ОКЭД по основному виду деятельности и прочим видам деятельности.

Налоговый орган сгруппировал все данные налогоплательщиков по кодам ОКЭД, определив при этом соотношение суммы начисленных налогов к совокупному годовому доходу. Таким образом, разные коэффициенты налоговой нагрузки (КНН) по разным налогоплательщикам были объединены в группы по кодам ОКЭД, что позволило посчитать средние КНН по разным кодам ОКЭД. Так и получились КНН, указанные в приложении 1 к данному приказу, в том числе КНН для торговли 1,9. Величина маржинального дохода при этом налоговым органом в расчетах не учитывается.

На самом деле, у разных налогоплательщиков КНН в одной и той же отрасли (оптовая и розничная торговля) могут расходиться, так как плательщики НДС и неплательщики имеют разные КНН. Есть и другие причины: разные суммы заработных плат влекут за собой разные суммы налогов, работа на грани нулевой рентабельности дает почти нулевой КПН, поэтому КНН по торговле не отражает полную картину по данному коду ОКЭД, так как слишком разноплановые налогоплательщики объединены в данном коде ОКЭД.

Необходимо проанализировать, прежде всего, свой КНН, а не ориентироваться на общеотраслевой КНН, который больше похож на «среднюю температуру всех больных в больнице», чем отражает точную картину происходящего. Просмотрите свои начисленные налоги: нет ли занижения налоговых вычетов по КПН, зачетов по НДС, других показателей, которые влияют на увеличение КНН.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.