Какие налоговые обязательства возникают при оплате расходов за проживание в гостинице физических лиц-резидентов РК (работников) и физических лиц - нерезидентов? (Т. Иванова, 17 октября 2022 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при оплате расходов за проживание в гостинице физических лиц-резидентов РК (работников) и физических лиц - нерезидентов?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 17 октября 2022 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при оплате расходов за проживание в гостинице физических лиц-резидентов РК (работников) и физических лиц-нерезидентов?

1.Предприятие расположено в Петропавловске, директор постоянно проживает в Алматы, в Петропавловске живет в гостинице. Гостиница ежемесячно выставляет счет-фактуру на предприятие.

Обязательно ли рассматривать стоимость проживания как дополнительный доход работника и оплачивать все налоги и отчисления как от заработной платы, или же можно выписать счет-фактуру физическому лицу (директору) с формулировкой «Возмещение затрат на проживание в гостинице»?

2. На предприятие периодически приезжают деловые партнеры граждане иностранных государств. Проживание их в гостинице оплачивает принимающая сторона – наше предприятие.

Какими налогами облагается стоимость затрат на проживание физических лиц-нерезидентов и в какой отчетности отразить такие затраты?

По первому вопросу:

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Для предприятия возмещение затрат будет являться прочей услугой и при реализации такой услуги возникает облагаемый оборот по НДС. Кроме того, в целях исчисления КПН у предприятия возникает прочий доход от неосновной деятельности, который включается в состав совокупного годового дохода на основании статьи 225 Налогового кодекса.

Вывод.