Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 февраля 2019 года на вопрос от 12 февраля 2019 года № 534951 (dialog.egov.kz) «Касательно определения даты совершения оборота по экспортным операциям и сроков выписки основного, дополнительного и исправленного счетов-фактур»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 февраля 2019 года на вопрос от 12 февраля 2019 года № 534951 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Добрый день!

Организация является недропользователем. При реализации экспорта январская отгрузка была произведена 31 января 2019, согласно договору документы для оформление инвойса будут готовы после 25 февраля 2019г.,в связи с чем выписка ЭСФ Покупателю в течении обозначенных 20 дней не представляется возможным.

Согласно статье 379 НК в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товаров является дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа. При этом необходимо иметь в виду, что оформление полной декларации может занимать порядка 2 месяцев.

Связи с выше перечисленным как правильно выставить ЭСФ? Просим Вас, также дать пояснение по вопросу выписки ЭСФ при экспортных операциях.

- При заполнении ЭСФ в Раздела А в пункте 3. Датой совершения оборота по реализации нужно указывать дату ПВД (полной декларации) или же дату фактической доставки товара (согласно данным BL)?

- По данным каких документов заполняется Раздел F. По данным ПВД или BL(bill of lading)?

- В разделе G. Данные по товарам, работам и услугам в пункте 33.2 на какую дату должен указыватся курс валюты?

- Какой признак происхождения товара должен указываться в разделе G?

- В разделе G в цене за единицу на товар в системе ЭСФ округление до сотых. Согласно договору с покупателями у нас округление после запятой до тысячных, например: 51,013 USD. У нас возникает большая разница в общей сумме. Как корректно указать цену за товар?

Ответ:

Здравствуйте Капаева Алия!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает экспорт товара.

Согласно пункту 8 статьи 379 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:

1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях:

в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования;

в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования.