Имеет ли право материнская компания на основании статьи 99 Налогового кодекса корректировать СГД на сумму полученных дивидендов? (Л. Кизина, 23 марта 2017 г.)

Имеет ли право материнская компания на основании статьи 99 Налогового кодекса корректировать СГД на сумму полученных дивидендов?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014», 23 марта 2017 г.)

ТОО «А» - дочерняя компания, резидент РК, юридическое лицо. ТОО «В» - материнская компания, резидент РК, юридическое лицо, учредителем является более 3-х лет. По финансовой отчетности ТОО «А» имеет прибыль. ТОО «В» принимает решение о распределении данной прибыли в виде дивидендов. Деньги на расчетном счету для выплаты дивидендов имеются. Но по налоговому учету ТОО «А» (дочерняя компания) убыточно и за 2016 г. нет НОД, с которого был бы уплачен КПН. Пример: ТОО «А» - убыток по НУ составляет- (1 500 000) тенге. По финансовой отчетности прибыль составила 750 000 тенге. Принято решение о выплате дивидендов в размере 700 000 тенге. ТОО «В» на основании статьи 85 включает в СГД 700 000 тенге. Имеет ли право материнская компания на основании статьи 99 корректировать свой совокупный годовой доход в сумме полученных дивидендов 700 000 тенге или ТОО «А» дочерняя компания должна удержать КПН у ИВ с суммы 700 000 тенге?

Согласно статье 40 ЗРК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью распределение между участниками ТОО чистого дохода (по финансовой отчетности - отчет о прибылях и убытках - 750000 тенге, сумма налогооблагаемого дохода, отраженного в форме 100.00, не влияет на данный показатель - убыток по НУ 1500000 тенге), полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества (решения единственного учредителя), посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за соответствующий год (то есть ТОО А может выплатить в данном примере ТОО В дивиденды в сумме 700000 тенге).

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.