Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при открытии филиала в Киргизии? (Т. Иванова, 30 января 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при открытии филиала в Киргизии?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 30 января 2018 г.)

ТОО планирует открыть самостоятельный филиал в Киргизии. Какие виды налогов возникают у ТОО за филиал на территории РК?

В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса РК филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Учетная регистрация представительства или филиала на территории Киргизии осуществляется в соответствии с законодательством Республики Кыргызстан.

Между Республикой Казахстан и Кыргызской Республикой заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал (г. Алматы, 8 апреля 1997 г.).

Согласно статье 5 для целей настоящего Соглашения, термин «постоянное учреждение» означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

2. Термин «постоянное учреждение» в частности включает:

а) место управления;

b) отделение;

с) контору;

d) фабрику;

e) мастерскую;

f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;

g) сельскохозяйственную, пастбищную или лесную собственность;

h) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев;

і) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение более чем 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев; и

j) оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.

Таким образом, так как ТОО собирается открыть филиал на территории Республики Кыргызстан для осуществления предпринимательской деятельности, то оно обязано встать на учет в налоговые органы как постоянное учреждение нерезидента (ТОО - резидента РК).

Согласно положениям Налогового кодекса Республики Кыргызстан постоянное учреждение исчисляет и уплачивают те же налоги, что и резиденты, согласно налоговому законодательству страны, но в дополнение уплачивает налог на чистый доход (при наличии налогооблагаемой прибыли).